Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Мебель: амортизационная группа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обычно стоимость офисной мебели невелика и составляет менее 40 000 рублей за единицу. Такую мебель можно учитывать как МПЗ. Если срок полезного использования такой мебели более 12 месяцев, необходимо обеспечить обособленный учет единиц МПЗ для сохранности мебели.
Приобретение мебели: учет как МПЗ
МПЗ принимают к учету тоже по первоначальной стоимости. При вводе мебели в эксплуатацию затраты – это расходы по обычным видам деятельности. Их списывают на счета затрат.
При приобретении недорогой офисной мебели учет в бухгалтерии выглядит так:
- Дебет 10 Кредит 60 – приобретение офисной мебели по УПД или товарной накладной;
- Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС;
- Дебет 68 Кредит 19 – НДС, предъявленный поставщиком, принят к вычету по счету-фактуре или УПД;
- Дебет 60 Кредит 51 – произведена оплата за офисную мебель;
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 10 – мебель передана в эксплуатацию.
Теперь рассмотрим списание мебели с учета по разным основаниям.
Для обеспечения сохранности мебели при вводе в эксплуатацию она должна быть отражена на забалансовом счете. Поэтому при списании МПЗ в результате порчи, хищения и других причин, мебель списывают с забалансового счета по кредиту счета 013.
Если происходит выбытие мебели, которая еще не передана в эксплуатацию, эту операцию отражают по кредиту счета 10:
- Дебет 91.02 Кредит 10 – списана на расходы первоначальная стоимость мебели – МПЗ.
Продажу офисной мебели б/у отражают следующим образом:
- Дебет 62 Кредит 91.01 – отражен доход на дату передачи мебели покупателю.
Оргтехника и мебель какой стоимость относятся на 01 счет
Бухгалтерский учет офисной мебели ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Порядок ведения учета закрепляется в учетной политике компании. Офисная мебель стоимостью свыше руб. При этом учет ведется по первоначальной стоимости, которую получают, вычитая из фактической стоимости налоги. Поступление мебели отображается следующими проводками: Д-т 08 К-т 60 оприходована офисная мебель Д-т 19 К-т 60 отражена сумма НДС Д-т 60 К-т 51, 52, 55 оплачены счета поставщиков. Выбытие офисной мебели может отражаться такими проводками Д-т 91 К-т 01 остаточная стоимость Д-т 02 К-т 01 износ Д-т 10 К-т 99 оприходование материальных ценностей при ликвидации объекта Д-т 91 К-т 99 прибыль от выбытия реализации, передачи, ликвидации Д-т 99 К-т 91 убыток от выбытия. С отражением в бухгалтерском учете мебели стоимостью менее руб. В этом случае списание мебели производится при ее передаче по месту использования: Д-т К-т 10 передана мебель структурным подразделениям. Выбор варианта учета должен быть обязательно отражен в учетной политике компании. Там же необходимо закрепить лимит стоимости мебели, которая учитывается как МПЗ.
Разновидность имущества отсутствует в документе. Согласно установленным правилам, если объект отсутствует в списке, срок его полезного использования устанавливается на основании рекомендаций изготовителя ст. Для этого нужно ознакомиться с документацией, сопровождающей купленный предмет. Руководствуясь утверждением, оргтехнику можно включить во 2 группу. Документы, которые потребуются для учета Учет мебели — относительно сложный процесс.
В законе отсутствует перечень признаков, по которым определяется объект. Традиционно под хозяйственными принадлежностями понимаются следующие объекты:
- Мебель для офиса: диваны, столы.
- Оборудование, обеспечивающее связь: телефоны.
- Электронная техника: камеры, планшеты, компьютеры.
- Инструменты для уборки внутренней и прилегающей территории предприятия: пылесосы, грабли, швабры.
- Инструменты, обеспечивающие пожарную безопасность: огнетушители.
- Инструментарий для освещения: лампы, фонари.
- Принадлежности для туалета: полотенца, техника для сушки рук, освежители воздуха, туалетная бумага, мыло.
- Канцелярские принадлежности: ручки, карандаши, блокноты.
- Бытовая техника для оснащения кухонных помещений: микроволновки, холодильники, электрические чайники.
Перечень принадлежностей будет зависеть от величины предприятия и вида его деятельности. Однако основной перечень является стандартным.
Определение инвентаря
Под инвентарем понимаются технические средства, которые при этом не могут относиться ни к оборудованию, аппаратам и агрегатам, ни к сооружениям и конструкциям. Также можно определить низшую планку – расходники и функциональные органы для станков, например, тоже не могут относиться к инвентарю. Как правило, это самостоятельные средства, которые способны выполнять как одиночные функции, так и задачи в комплексе с другими приспособлениями или оборудованием. Но при этом они не могут входить в состав того же станка как часть элементной базы. В то же время технологическое оборудование и производственный инвентарь довольно плотно взаимосвязаны в процессе эксплуатации. Основную роль играет оборудование, а инвентарь – вспомогательную. Важно подчеркнуть, что к самим процессам производства непосредственно инвентарь может и не относиться. Но в этом случае инструменты и устройства будут использоваться в создании условий для эффективной работы цеха или участка.
Особенности начисления амортизации
Новый ОКОФ не выделяет мебель в отдельную группу, нет четкого разделения по срокам полезного использования. Поэтому предприятие может устанавливать срок службы самостоятельно, исходя из имеющихся на руках документов – технического паспорта, рекомендаций производителя и/или поставщика, заключений экспертов и т.п.
| Амортизационные группы офисной мебели | |
| Амортизационная группа | Срок полезного использования |
| Первая | От 1 года до 2 лет включительно |
| Вторая | Свыше 2 лет до 3 лет включительно |
| Третья | Свыше 3 лет до 5 лет включительно |
| Четвёртая | Свыше 5 лет до 7 лет включительно |
| Пятая | Свыше 7 лет до 10 лет включительно |
| Шестая | Свыше 10 лет до 15 лет включительно |
| Седьмая | Свыше 15 лет до 20 лет включительно |
| Восьмая | Свыше 20 лет до 25 лет включительно |
| Девятая | Свыше 25 лет до 30 лет включительно |
| Десятая | Свыше 30 лет |
Большинство бухгалтеров продолжает использовать 4 амортизационную группу (предусматривает срок службы 5-7 лет), как и раньше, если это не идет вразрез с документами, сопровождающими приобретение офисной мебели.
Нюансы в начислении амортизации возникают, когда, к примеру, набор мебели для кабинета руководителя или рабочих станций для персонала приходуется не гарнитуром, а отдельными модулями. Несмотря на то, что этот вариант вполне допустим в случаях, когда составляющие элементы набора могут использоваться отдельно, нередки случаи возникновения споров с контролирующими налоговыми органами относительно неверного отражения в амортизационных отчислений в учете. Судебная практика в данном вопросе весьма противоречива.
Недоначисление налогов вследствие искажения баланса более чем на 10% от фактической суммы влечет за собой наложение штрафа на руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Относится ли мебель к основным средствам
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) (далее — ОК 013-94) (дата введения 01.01.1996, утратил силу с 01.01.2021) для дверей код не предусмотрен.
В бухгалтерском и налоговом учете возможность изменения первоначальной стоимости основного средства предусмотрена в случае его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и т. п. Годовая сумма амортизационных отчислений после увеличения первоначальной стоимости объекта должна определяться из расчета остаточной стоимости с учетом дополнительных расходов и оставшегося срока полезного использования. Данная позиция основана на том, что, согласно ПБУ 22/2021, операция по увеличению стоимости основного средства не признается ошибкой. Неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухучете или бухотчетности, выявленные в результате получения новой информации, ошибками не являются.
Нюансы учета купленной мебели
Особенности проведения учета мебели и оргтехники зависят от цены имущества и периода его ввода в эксплуатацию. Перед тем, как переходить к дальнейшим манипуляциям, необходимо определить, к какой категории относится покупка – к ОС или МПЗ.
Количество денежных средств, на основании которых происходит отнесение объекта к той или иной классификации, для бухгалтерского и налогового учета различается. Если в первом случае для отнесения к ОС предмет должен стоить не менее 40000 руб., то во второй ситуации выполняется амортизация имущества, цена которого превышает 100000 руб.
Не всю офисную технику и инвентарь можно учесть при списании расходов. Так, если к приобретенной мебели претензий не бывает, то включение в документацию некоторой техники может вызвать вопросы у работников налоговой инспекции.
| Имущество, которое было приобретено | Возможно ли списание расходов по УСН и ОСНО |
| Объекты мебели | Проблем не возникнет |
| Техника, позволяющая облегчить работу офиса | Списание возможно |
| Кондиционеры и обогреватели | Компания работает по ОСНО – проблем не возникнет
Компания работает по УСН – расходы аннулируются |
| Техника для кухни | По ОСНО – учет в расходах разрешается
По УСН – издержки в список разрешенных не входят |
Мебель: амортизационная группа в бухучете
Пункт 20 ПБУ 6/01 предоставляет фирме возможность самой определять СПИ имущества в бухгалтерском учете, учитывая при этом планируемые сроки службы и ожидаемого физического износа. Часто для соответствия данных налогового и бухучета компании устанавливают одинаковый СПИ. Для мебели это особенно актуально.
Рассмотрим, какими критериями можно руководствоваться сегодня при определении амортизационной группы отдельных позиций офисной мебели. Например, многие бухгалтеры присваивают шкафам и стеллажам 4-ю амортизационную группу (код ОКОФ 320.26.30 «Оборудование коммуникационное»). Под этим кодом объединены предметы мебели для предприятий кабельной и проводной связи, что весьма близко к категории офисной мебели.
Так же, опираясь на приблизительные ориентиры в Классификации и учитывая надежность конкретного актива, присваивают коды и устанавливают 4-ю амортизационную группу для стола письменного и дивана. Эти позиции с натяжкой можно отнести к коду ОКОФ 330.26.51.32 «Столы, прочий инструмент» и установить для них срок службы от 5 до 7 лет.
Приобретение мебели: учет как ОС
Согласно положениям ПБУ 6/01, если стоимость мебели превышает 40 000 рублей, её учитывают в составе ОС.
На учет такую мебель надо поставить по первоначальной стоимости (далее – ПС). Она включает фактические затраты на приобретение и/или изготовление, а также расходы на монтаж, установку, сборку, доставку.
По общему правилу, стоимость ОС погашают посредством начисления амортизации. Её начисляют с первого месяца, который следует за месяцем постановки на учет мебели.
При приобретении мебели – объекта ОС бухгалтер в бухгалтерском учете делает следующие записи:
- Дебет 08 Кредит 60 – приобретение офисной мебели по товарной накладной или акту приема-передачи;
- Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС (если мебель приобретают у плательщика НДС);
- Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к вычету (при наличии правильно оформленного счета-фактуры);
- Дебет 60 Кредит 51 – произведена оплата поставщику ОС;
- Дебет 01 Кредит 08 – мебель введена в эксплуатацию на основании акта ОС-1;
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 02 – ежемесячное начисление амортизации.
К какой амортизационной группе относится мебель офисная — срок полезного использования мебели
Условия признания имущества объектом ОС прописаны:
- в бухгалтерском учете – в п.4 ПБУ 6/01;
- в налоговом учете – п.1 ст.257 НК РФ.
Актив должен применяться в производственных, управленческих нуждах, приносить прибыль и не перепродаваться. Также должно быть предусмотрено его длительное использование на протяжении периода более 12 месяцев.
Главным отличием признания имущества основным средством в бухгалтерских и налоговых целях является лимит стоимости:
- до 40000 руб. – для бухучета (устанавливается предприятием самостоятельно в пределах указанной суммы, закрепляется в учетной политике);
- 100000 руб. – для налогового учета, все объекты дешевле указанной суммы основными средствами не считаются, не амортизируются и сразу списываются.
В целом офисная мебель – столы, кресла, шкафы, тумбы и прочие предметы подходят под условия отнесения к объектам ОС.
Однако не всегда выполняется необходимый лимит, часто данные предметы оказываются достаточно дешевыми, чтобы отнести их к основным фондам.
Если же все условия, включая стоимостный лимит, соблюдаются, то для данного имущества следует устанавливать срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете.
Система бухгалтерского учета
В учетной политике ООО «Мастер Мебель» основным средством признается имущество, используемое и приносящее доход свыше 12 месяцев и имеющее материальную форму. Учет осуществляется на основании ПБУ «Учет основных средств» и методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Классификация объектов основных средств производится в соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, единицей учета является инвентарный объект. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту.
Рекомендуем прочесть: Список Очередности Аварийных Домов Советский Район Хмао На Июль 2021
Суммы фактических затрат собираются на 08 счете. Сальдо Дт 08 отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретению. Обороты Дт 08 — сумма фактическ5их затрат по приобретению основного средства за отчетный месяц. Обороты по Кт08 — фактические затраты составляющие первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов.
Утилизация мебели при списании основных средств
Списание федерального недвижимого имущества (включая объекты незавершенного строительства) и особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральными автономными учреждениями учредителем либо приобретенного за счет средств, выделенных учредителем на приобретение данного имущества, осуществляется по согласованию с федеральными органами государственной власти, являющимися учредителями автономных учреждений (пп. «и» п. 4 Постановления N 834). Что касается списания федерального имущества автономных учреждений, приобретенного за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, то такое решение принимается учреждениями самостоятельно (пп. «к» п. 4 Постановления N 834).
Рекомендуем прочесть: Можно Ли Купить Квартиру По Материнскому Капиталу У Свекрови
Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 106 Инструкции N 157н). При определении фактической стоимости полученных отходов необходимо учесть расходы на доставку и приведение их в пригодное для использования состояние. Списание основных средств в бухгалтерском учете автономного учреждения отражается в соответствии с требованиями Инструкции N 183н